3.12 软件行业用好即征即退政策

3.12 软件行业用好即征即退政策

案例背景

甲公司是IT行业的一家公司，提供硬件和软件综合服务。其2021年度不含税的销售收入为2.3亿元，基本没有取得进项税发票。

问题：如何降低增值税税负？

案例分析

甲公司提供的是软件和硬件的综合解决方案，并采取打包销售的模式，无法享受国家针对软件行业的相关税收优惠政策。如果能对软件相关的产品单独计

价，使其满足软件行业特定的优惠政策，即可实现降低增值税税负的目的。

筹划方案

在现有业务下，甲公司可以分立为两家公司，其中，A公司作为贸易公司，B 公司作为软件研发公司。B公司将其自行研发的软件产品的使用权卖给A公司，销售价格定为1.8亿元，A公司将软件和硬件整合后销售给终端客户，销售价格定为2.3亿元。

税务筹划前∶

甲公司应纳增值税=23000×13%=2990（万元）

税务筹划后∶

A公司应纳增值税=（23000-18000）×13%=650（万元）

B公司应纳增值税=18000×3%=540（万元）

增值税合计=650＋540=1190（万元）

节税金额=2990-1190=1800（万元）

法律依据

（1）《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）。

（2）《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号）。

案例总结

增值税即征即退是我国增值税领域的一大重要优惠政策，包含软件行业的

一些行业增值税实际税负超过3%的部分即征即退。当企业业务混杂，无法整体享受即征即退政策时，通过将优惠行业的业务分立的方式可以享受优惠。这样单独核算的方式也是税法领域的一种重要方式。在很多领域存在不单独核算纳税从高、退税从低的规定，企业要善用这样的政策。