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4.5 利用技术转让所得优惠

时间:2022-11-09     

4.5 利用技术转让所得优惠

案例背景

A公司欲转让其某项技术,与受让方签订了3年的转让协议,3年一共产生技术转让所得1800万元。

问题:如何筹划可以减少技术转让产生的企业所得税?

案例分析

3年一共产生1800万元技术转让所得的情况下,平均每年的技术转让所得为600万元,超过了技术转让所得免税的上限500万元,只能享受减半征收的政策。

企业所得税=600×25%×50%×3=225(万元)

筹划方案

合理调节每年的技术转让所得上限,可以实现节税的效果,具体为第一年500万元,第二年500万元,第三年800万元。

由于前两年技术转让所得均未超过500万元,因此,前两年该部分所得可以享受免税政策,第三年800万元的技术转让所得超过了500万元的免税上限,超过的300万元享受减半征收的政策。

企业所得税=300×25%×50%=37.5(万元)

节税金额为187.5万元,节税比例为83.33%。

法律依据

1)根据《中华人民共和国企业所得税法》,企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。

2)根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

案例总结

技术转让所得在企业所得税层面存在年度所得500万元以下免税,超过500 万元的部分减半征收企业所得税的政策。在技术转让所得跨年度实现且年均所得超过500万元的情况下,通过合理分配每年的所得,可以使部分年度享受免税优惠。

 

 

 

 


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