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税务筹划案例

详细内容

1.9 分公司还是子公司（二）：子公司变分公司

1.9 分公司还是子公司（二）：子公司变分公司

案例背景

乙公司为甲公司的全资子公司。乙公司因经营不善而一直处于亏损状态，预计在未来很长一段时间内将保持亏损状态。甲公司经营状况良好，每年需要缴纳一定数额的企业所得税。

问题:如何利用乙公司的亏损减轻整体的企业所得税负担?

案例分析

由于亏损，因此乙公司无须缴纳企业所得税。甲公司正常缴纳企业所得税，乙公司的亏损不能用甲公司的利润弥补。

筹划方案

采用吸收合并的方式把全资子公司变为分公司。在扭亏为盈前的数年里，该分公司的亏损可以作为甲公司的亏损从而减少企业所得税。

法律依据

（1）总公司和分公司合并纳税。

（2）子公司是独立法人，独立承担责任。

案例总结

子公司和分公司的选择在不同模式下产生的税负是不一样的。如果子公司常年亏损，那么变成分公司以充分利用总公司对亏损的弥补就可以有效减轻集团整体层面的企业所得税负担。